稅改猜想：減個(gè)稅擴(kuò)財(cái)產(chǎn)稅

　　財(cái)政收入或超10萬億

　　本報(bào)記者 徐蕓茜 北京報(bào)道

　　政府財(cái)政收入大增，大幅減稅似乎更具可行性。

　　兩部門最新發(fā)布的數(shù)據(jù)頗具關(guān)聯(lián)性：國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年全國稅收收入完成7.739萬億元；國土部發(fā)布數(shù)據(jù)稱，2010年國內(nèi)土地出讓金總額達(dá)2.7萬億元。

　　按照2010年年初預(yù)算中的數(shù)據(jù)，稅收收入占財(cái)政收入的比重為89%左右，照此推算，2010年全國財(cái)政收入約為8.7萬億元，若再加上非稅收入中的土地出讓收入一項(xiàng)，去年財(cái)政總收入可能會(huì)超過10萬億元。

　　減稅空間正在打開。不過，依據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪獲得的信息，市場很大程度上對減稅存在誤讀，同時(shí)在政府層面的口徑也只是強(qiáng)調(diào)“結(jié)構(gòu)性減稅”。

　　“強(qiáng)調(diào)‘結(jié)構(gòu)性’，顯然不是全面減稅，而是有選擇、帶有強(qiáng)烈的優(yōu)化結(jié)構(gòu)意圖的減稅安排�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康對本報(bào)記者表示。換句話說，有的稅減，有的稅還會(huì)增。

　　事實(shí)上，本報(bào)記者梳理發(fā)現(xiàn)，減稅稅種遠(yuǎn)少于增稅稅種。

　　受訪的多位財(cái)稅專家均向記者表示，迄今為止，政府并未表現(xiàn)出今年要大規(guī)模減稅的意圖，稅改措施可能會(huì)從個(gè)人所得稅和增值稅擴(kuò)大范圍兩方面展開。

　　本報(bào)記者從權(quán)威渠道獲悉，增值稅擴(kuò)大征收范圍將成事實(shí)，而最先實(shí)施增值稅代替營業(yè)稅的領(lǐng)域則是交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)。除此之外，財(cái)稅部門今年擬議中的稅改則多數(shù)以增稅為主。

　　具體包括，對居民自住房屋征收房產(chǎn)稅，提高資源稅、消費(fèi)稅、車船稅，開征環(huán)境稅等。另外，近期可能上調(diào)的稅種還有關(guān)稅、物業(yè)稅、煙草稅等。而上述稅改一旦成行，今年市場期望的總體減稅力度很可能大打折扣。

　　財(cái)政收入超10萬億

　　2010年稅收又是大豐收。

　　統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2010年全國稅收收入7.739萬億元，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅分別增長14.8%、27.5%、23.8%，所得稅增長20.4%。

　　雖然明確的全國財(cái)政收入尚未公開，但按照目前稅收收入占財(cái)政收入比重為89%左右測算，2010年全國財(cái)政收入為8.7萬億元左右，這與2009年不足7萬億的財(cái)政收入相比增幅相當(dāng)大。

　　除了稅收收入，全國財(cái)政收入還包括非稅收入。據(jù)國土資源部數(shù)據(jù)顯示，2010年國內(nèi)土地出讓金總額達(dá)2.7萬億元，同比增幅達(dá)70.4%。盡管土地收入作為地方政府基金納入預(yù)算管理，并未包含在財(cái)政一般預(yù)算收入中，但仍是財(cái)政實(shí)質(zhì)的收益。

　　若納入此類政府基金收入，2010年政府總收入已超過10萬億元。目前，中國政府收入占GDP的比重已遠(yuǎn)超30%，接近許多發(fā)達(dá)國家的水平。

　　站在政府的角度來看，目前實(shí)施的積極財(cái)政政策需要足夠的財(cái)力保證，或許稅收增加并不是壞事。但是從納稅人的角度來看，過高的財(cái)政收入可能會(huì)限制企業(yè)和個(gè)人的投資消費(fèi)需求。

　　不過，中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇向本報(bào)記者指出，單純從總量上來看，還無法得出中國稅收太高的結(jié)論，而且目前強(qiáng)調(diào)改善民生，大力發(fā)展廉租房建設(shè)，需要政府有足夠的財(cái)力支撐。

　　在各稅種收入的占比中，增值稅和所得稅占了較大比重。楊志勇認(rèn)為，其中增值稅去年14.8%的增幅并不會(huì)超過GDP增幅太多，而所得稅中的企業(yè)所得稅還存在匯算清繳的問題，需要在2011年一季度才能真正體現(xiàn)出來。

　　不一樣的加減法

　　知情人士告訴記者，此次稅制改革的推動(dòng)力不僅僅來自稅制改革的操作部門財(cái)政部和國稅總局，而可能由負(fù)責(zé)稅制改革工作的國務(wù)院有關(guān)部門和人大法工委出面推動(dòng)。

　　盡管就連地方稅務(wù)部門的官員都直呼“不減不行了”，但從種種跡象上來看，今年的稅收改革“加”多于“減”。

　　2010年10月25日，車船稅法草案首次提交全國人大常委會(huì)審議。國家稅務(wù)總局曾表示，我國車船稅將分為7個(gè)梯度按照排量進(jìn)行征稅。而“車船稅”與物業(yè)稅一樣，也是屬于財(cái)產(chǎn)稅之一。隨著中國人的私人財(cái)產(chǎn)增多，財(cái)產(chǎn)稅的開征將會(huì)越來越多。

　　財(cái)政部稅政司官員日前也表示，十二五期間將穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，成為地方政府重要且穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，個(gè)人房產(chǎn)將逐步納入到征稅范疇；資源稅改革將在十二五期間推向全國，并且繼天然氣和原油(91.67,0.27,0.30%)之后，還會(huì)將煤炭、水資源等納入到資源稅征收范圍。

　　“目前還看不到關(guān)于全面減稅的跡象�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓對記者說。

　　對此，中國財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希分析，今年我國稅收會(huì)出現(xiàn)一些結(jié)構(gòu)性調(diào)整，有些方面會(huì)減，比如個(gè)人所得稅的改革會(huì)推進(jìn)，增值稅征收范圍會(huì)擴(kuò)大，適當(dāng)減免營業(yè)稅。有些方面會(huì)增，比如資源稅和環(huán)境稅。

　　2010年年底，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在“全國稅務(wù)工作會(huì)議”上就表示，在十二五期間要繼續(xù)堅(jiān)持“結(jié)構(gòu)性減稅”。

　　所謂結(jié)構(gòu)性減稅，賈康分析，是在“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”下側(cè)重于減稅的一種稅制改革方案。它既區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅，又不同于一般的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，更注重和強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，帶有強(qiáng)烈的優(yōu)化結(jié)構(gòu)意圖的減稅安排。

　　由此可見，在國家結(jié)構(gòu)性減稅的政策基調(diào)之下，由于重慶征收房產(chǎn)稅破冰等，今年的稅收收入可能還有繼續(xù)上漲的空間。

　　減稅規(guī)模有限

　　在減稅方面，今年積極推進(jìn)的一是個(gè)人所得稅改革，一是增值稅征收范圍擴(kuò)大。

　　中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富告訴記者，個(gè)稅改革雖然是一項(xiàng)減稅措施，但是個(gè)稅收入占稅收收入的比重只有6.4%，即使減稅，規(guī)模也不是很大。

　　而今年結(jié)構(gòu)性減稅的另一大問題增值稅擴(kuò)圍，也重在完善稅制，并非單純減稅。

　　本報(bào)記者獲悉，此次增值稅擴(kuò)圍首先涉及交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)，而事實(shí)上，早在2006年樓繼偉在財(cái)政部副部長任上時(shí)就曾表示，希望增值稅征收范圍從制造業(yè)擴(kuò)大到服務(wù)業(yè)。

　　然而，增值稅擴(kuò)圍并非易事。

　　在現(xiàn)有的稅制體系中，營業(yè)稅是地方稅，而增值稅是中央、地方分享75%和25%，因此，安體富表示，2010年中央考慮實(shí)施增值稅擴(kuò)圍，操作上也會(huì)存在很多困難。

　　對此，賈康表示，酌情實(shí)施增值稅擴(kuò)圍改革，是降低間接稅比重的破冰之舉。改革的多贏目的十分明顯：一是減少增值稅、營業(yè)稅并行引發(fā)一系列矛盾和對市場要素流動(dòng)的現(xiàn)實(shí)阻滯，降低流轉(zhuǎn)稅制對服務(wù)業(yè)發(fā)展的制約，為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更有利的稅收環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，以稅制改革推動(dòng)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量躍上新臺(tái)階；二是通過稅率設(shè)計(jì)，降低間接稅比重，削減政府生產(chǎn)稅收入，優(yōu)化國民收入分配格局，減少對居民消費(fèi)的抑制作用。

　　另外，包括劉尚希在內(nèi)的眾多專家看來，今年的重點(diǎn)并不是減稅，而是調(diào)結(jié)構(gòu)。因?yàn)樵跍p稅的同時(shí)，對兩高一資將大幅增加稅收、對高收入者的征收力度也將加強(qiáng)、房產(chǎn)稅開征、環(huán)境稅開征、資源稅提高等。另外，近期可能上調(diào)的稅種還有關(guān)稅、物業(yè)稅、煙草稅等。

　　“按照以往的情況來看，從稅制設(shè)置到實(shí)施有一兩年時(shí)間，付諸實(shí)施還是需要一個(gè)過程。因此，今年財(cái)稅改革的成效應(yīng)該著眼于后五年乃至后十年�！眲⒒刚f。