計(jì)稅工資

　　企業(yè)所得稅計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。計(jì)稅工資與工資的概念是不同的。

　　工資是企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)支付給職工個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的組成部分，企業(yè)作為獨(dú)立的商品生產(chǎn)、經(jīng)營者，有權(quán)決定發(fā)放工資的標(biāo)準(zhǔn)。但是由于目前企業(yè)的自我約束機(jī)制尚不健全，國家與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系還不明晰，職工個(gè)人的納稅意識還不高，因此，為保證國家財(cái)政收入，控制消費(fèi)基金過快增長，有必要在稅收上對企業(yè)的工資發(fā)放進(jìn)行限制。在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，只允許按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)則不得扣除。目前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的計(jì)稅工資人均月扣除最高限額為800元，2006年7月1日改為1600元/人/月。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌�情況，在上述限額內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部備案。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需要高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部審定。國家將根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)部門公布的物價(jià)指數(shù)，以及國家財(cái)政狀況，適時(shí)對計(jì)稅工資限額進(jìn)行調(diào)整。

征收管理

（1）企業(yè)所得稅的納稅年度

　　是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。

（2）企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)

　　納稅人在季度終了后15 日內(nèi)，年度終了后45日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表；納稅人進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。

（3）企業(yè)所得稅稅款繳納方式

　　企業(yè)所得稅按年計(jì)算，但為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

（4）企業(yè)所得稅的納稅期限

　　按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（5）企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)

　　除國家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理所在地�！�

收入費(fèi)用確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，同時(shí)對分期收款銷售商品、長期工程（勞務(wù)）合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)定可按下列方法確定：

　�。�1）以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

　�。�2）建筑。安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；

　�。�3）為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

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